Документальное оформление ретро-бонусов поставщика в учете предприятия

Содержание

Что такое ретро-бонус
Задачи
На каких условиях предоставляется
Когда начисляют бонусы
Какие бывают ретро-бонусы
Как оформить юридически
Договор о ретро-бонусе
Соглашение о ретро-бонусе
Расчеты ретро-бонуса
Товары как бонус
Бонус как % от объема товара
Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете
Ретро-бонус и уменьшение цены
Варианты отражения в бухучете
Заключение

Мотивация – важнейший фактор для успешного развития вашего бизнеса. Производители любой продукции могут стимулировать рост продаж за счет вознаграждения для своих дилеров и дистрибьюторов. В нашей стране это называется ретро-бонус. Сегодня поговорим о том, для чего используется этот инструмент и как его рассчитать.

Ретро-бонус

«Ретро-бонус» – это вознаграждение, которое выплачивается поставщиками своим дистрибьютерам при выполнении определенных условий продаж.

Это может быть реализация определенного объема продукции или продажа товаров на определенную сумму и т.д.

Таким способом поставщики или производители товаров мотивируют своих дистрибьютеров как можно активнее выполнять условия договора и реализовывать максимальное количество товаров торговым сетям в самые короткие сроки.

На практике существуют следующие варианта выплат ретро-бонусов:

денежная выплата, которая заключается в возврате части стоимости покупки;
поставка бонусного товара бесплатно.

Как отражается налоговом учете

Производственная организация и дилер должны грамотно отражать перечисление данной премии в своей бухгалтерской и налоговой документации. Нередко оформление ретро-бонусов приводит к разным разногласиям между двумя участниками сделки.

Это обусловлено сложностью бухгалтерского и налогового учета. Часто появляются разногласия при уплате НДС с бонусов, полученных дилером.

Дело в том, что поставщик сразу может увеличивать размер бонусов на НДС, но он не может по закону вернуть деньги в таком значительном количестве. Особенно сложно рассчитывать налоги, если передается вознаграждение в виде товара, а не денежной суммы.

Если передаются продовольственные товары, то в их цену уже включен НДС, поэтому во время расчета бонуса учитывается стоимость с этим налогом.

Хотя размер вознаграждения фиксируется в официальной документации, может возникнуть ситуация, когда выплата может быть снижена.

Например, соглашение было подписано в одном налоговом периоде, но фактически скидка предлагается на товар, который будет отгружаться уже в следующем периоде. При таких условиях составляются отрицательные счета-фактуры.

После этого дилер оповещается о снижении ретро-бонуса. Компания должна составить в письменном виде согласие на уменьшение вознаграждения.

Бухгалтерский учет

Наиболее часто производственные компании включают ретро-бонус в себестоимость товаров. Дополнительно он может причисляться к прибыли, полученной предприятием.

Расчет ретро-бонуса. Фото business.ru

Иногда поставщики включают данные расходы к операциям по перечислению средств на специальные счета.

Что такое ретро-бонус?

Термин «ретро – бонус» () используется в основном в России, в то в время, как в мировой практике для подобных платежей используется термин «» (rebate).

Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:

денежная выплата — возврат части стоимости покупки;
поставка товара бесплатно;
опцион.

Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара .Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя. Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг, Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е

по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров. Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета, не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции

Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг, Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров. Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета, не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции.

Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции (поставка осуществляется через посредника — дистрибьютора).

Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:

грамотно составить договор на получение услуг мерчандайзинга;
разработать и утвердить план проведения маркетинговой акции, в рамках которой будут выплаты ретро-бонусов;
предусмотрите наличие маркетинговых отчетов исполнителя, за которыми явно просматривается объем выполненной работы, а не просто «проформа».
в формулировке обязательства по выплатам бонуса лучше использовать понятие «оплата оказанных услуги», чем «выплата бонусов».

Бухучет скидки

В бухучете расходы отражайте за вычетом суммы скидки, если она предоставлена до отгрузки товара (п. 6.5 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).

Поставщик может предоставить скидку и позднее, после отгрузки товаров покупателю. Тогда порядок отражения скидок в бухучете покупателя зависит от нескольких факторов:

были ли реализованы товары, по которым получена скидка;
когда состоялась реализация этих товаров: в предыдущем или в текущем календарном году;
когда были произведены работы, оказаны услуги: в предыдущем или в текущем календарном году.

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 60

– уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60

– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.4, 6.5 ПБУ 10/99.

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 90-2 Кредит 41 (15)

– скорректирована себестоимость проданных товаров на основании первичных документов на сумму предоставленной скидки.

Дебет 41 (15) Кредит 60

– скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.4, 6.5 ПБУ 10/99.

Если товары были реализованы в предыдущем году, их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:

Дебет 60 Кредит 91-1

– отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС), на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Применение такого порядка изменения данных бухучета основано на пункте 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункте 7 ПБУ 9/99.

Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:

Дебет 20 (25, 26, 44, 91) Кредит 60

– уменьшена стоимость работ (услуг) на величину скидки на основании первичных документов.

Сумму ранее принятого к вычету входного НДС скорректируйте:

Дебет 19 Кредит 60

– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью работ (услуг) до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– восстановлен НДС с разницы между стоимостью работ (услуг) до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.4, 6.5 ПБУ 10/99.

Если работы (услуги) были произведены в предыдущем году, их стоимость не корректируется. В бухучете отразите прибыль прошлого отчетного периода, выявленную в текущем году:

Дебет 60 Кредит 91-1

– отражен доход в виде уменьшения задолженности перед исполнителем по работам (услугам), произведенным со скидкой (с учетом НДС), на основании первичных документов.

Скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Такой порядок основан на пункте 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункте 7 ПБУ 9/99.

Правила юридического оформления

Назначение ретро-бонусов является выгодным условием работы для каждого дилера, поэтому требуется, что выплата данных средств была оформлена юридически правильно. При этом у каждого участника сделки возникают определенные обязательства.

К правилам оформления такой премии относится:

поскольку бонус выступает только вознаграждением за долговременное и успешное сотрудничество, обычно он не прописывается непосредственно в договоре-купли-продажи, а делается для этого отдельное соглашение;
в этом документе приводятся обязанности и права, возникающие у каждого участника;
в соглашении прописываются стороны договора, номер документа, а также дата его заключения;
указывается, в каком виде будет предлагаться бонус, каков будет его размер, будут ли средства выдаваться в наличном виде или путем безналичного перевода, а также прописывается, рассчитывается ли он в виде процента от выручки или другим способом;
в тексте документа должна иметься информация о том, когда именно будет перечисляться премия;
обычно соглашение о назначении премии содержит те же сведения, что и основной договор купли-продажи, но в него непременно включаются дополнительные важные данные о вознаграждении.

Ретро-бонус обычно составляет 5%. Фото business.ru

Расчетом бонуса должна заниматься непосредственно производственная компания, но дилер может самостоятельно выполнить этот процесс, чтобы убедиться в правильности расчета со стороны поставщика.

Нередко для расчета используется 5% от стоимости проданных товаров. Такая премия является действительно существенной, поэтому каждой фирме выгодно сотрудничать с конкретным поставщиком.

В такой бонус включается не только премия за перевыполнение плана, но и компенсация за разные дополнительные услуги, оказываемые производственной компании работниками посреднической фирмы.

Такие услуги могут быть связаны с упаковкой, продвижением или транспортировкой товаров. В расчет включается НДС, а также акцизы, если продаются подакцизные товары.

Использование товаров в качестве премии

Такой вид премирования используется производственными фирмами наиболее часто. Это обусловлено тем, что изготовителю намного проще передать контрагенту определенное количество товаров, чем выплачивать денежные средства.

При таких условиях товары передаются дилеру без необходимости получения оплаты. Такой способ использования ретро-бонуса все равно не освобождает компании от правильного расчета налога.

Чтобы грамотно передавать товары в качестве вознаграждения, учитываются следующие рекомендации:

обязательно возможность передачи товаров, представленных премией, приводится в официально составленном договоре;
передача предметов должна подтверждаться транспортными накладными или другими официальными бумагами;
удостоверяются документами даже объемы работ, выполняемые за бонус;
во время начисления бонусов указывается в бухучете оплата ранее оказанных услуг.

Как применяется ретро-бонус в торговле? Ответ в видео:

https://youtube.com/watch?v=rLKGMaWetLU

Дилер, получивший от своего поставщика определенную партию товаров без оплаты, может продать их по любой цене, получив от этого существенную прибыль.

Скидки, премии, бонусы БУ

Из фактической себестоимости запасов исключаются:

скидки,
уступки,
вычеты,
премии,
льготы,

внезависимости от формы предоставления поставщиком преференций (пп. б п. 12 ФСБУ 5/2019).

Первичная оценка запасов осуществляется на дату принятиякучету исходя из сумм, уплачиваемых поставщику. При предоставлении скидки, сумма оплаты поставщику уменьшается.

В отчетности запасы должны быть отражены в достоверной оценке – с учетом скидок, подтвержденных продавцом,

а такжескидок, вероятных к получению :

Баланс стр. «Запасы» минус скидки,
ОФР стр. «Себестоимость продаж» минус скидки.

Порядок отражения скидок в отчетности приведен в Рекомендации БМЦ «Ретроспективные скидки» от 25.01.2013 N Р-35/2013-КпР.

Ретроспективные скидки определяются после принятия на учет запасов – по окончании отчетного периода или договора. Сумму скидки необходимо исключить из стоимости запасов в размере оценочнойвеличины , если:

вероятность ее получения высока;
она контролируется покупателем;
оценка производится на основе практического опыта.

Величина вероятной скидки до момента фактического предоставления определяется исходя из практики и договора (Рекомендации БМЦ «Преференции от поставщиков» от 01.03.2017 N Р-79/2017-ОК ТОРГ).

Ретро-бонус в сотрудничестве

Основой сотрудничества между поставщиками товаров и торговли является правило, вытекающее из вышеупомянутого закона о борьбе с недобросовестной конкуренцией, приведенного ниже: сетям и оптовикам не разрешается взимать любые другие сборы с поставщиков, кроме коммерческой маржи, то есть разницу между стоимостью приобретенных товаров и стоимостью их продажи. Окончательная цена товара должна быть определена не позднее, чем на момент оплаты. Если тогда ретро-бонус, в зависимости от объема оборота, применяется к определенному поставщику или производителю, то он не является дисконтом к цене конкретного товара, без компонента подвижного запаса, а просто дополнительной оплатой за прием продукта для продажи, т.е. не допускается.

Разумеется, вышеупомянутый акт не запрещает использование старого торгового принципа, что тот, кто покупает больше, платит меньше. Таким образом, скидки на цену в зависимости от стоимости заказа допускаются в максимально возможной степени. Однако распространенная практика заключается в том, чтобы налагать на поставщиков обязательство выплачивать бонус в отсутствие гарантии достижения ожидаемого уровня оборота, то есть без какого-либо риска для сети и без какой-либо ответственности перед поставщиком. Сети сообщают поставщику: сколько мы увидим, но бонус — возможно, отличающийся от стоимости оборота — будет, во всяком случае, принадлежать. Это, к сожалению, общая патология. Но бонус отличающийся от стоимости оборота будет, во всяком случае, принадлежать. В некоторых странах существует право на свободу заключения договоров сторонами, которые их содержат.

Однако при условии, что их содержание не нарушает правил социального сосуществования, оно не противоречит положениям Закона. И в этом случае возникает такое противоречие. Это означает, что даже если поставщик «добровольно» подписывает соглашение, обязывающее его нести дополнительную дань коммерческой сети, контракт имеет юридический дефект в любом случае. Воля сторон не легализует плату, которая юридически признана актом недобросовестной конкуренции.

Рыночные бонусы, рассчитанные и взимаемые после даты платежа, отличаются от комиссионных за торговую маржу для принятия товаров для продажи, и по этой причине только поставщики имеют право на их полное возмещение вместе с уставными интересами в случае задержки со стороны сети продаж.

Цель применения ретро-бонуса

Он представлен определенным вознаграждением, выплачиваемым производственным предприятием посредникам. Он назначается только при выполнении нужного плана продаж, разрабатываемого непосредственным изготовителем.

Поэтому только при продаже нужного количества товаров посредник сможет рассчитывать на премию.

С помощью такого вида бонуса можно достичь сразу несколько целей:

мотивируется работа производственной компании и посредников, которые могут быть представлены оптовыми или розничными торговыми организациями;
дистрибьюторы и дилеры за счет получения премии могут снижать стоимость продаваемых товаров;
обеспечивается стимулирование сбыта, так как посредники стараются разными способами повысить продажи.

Как провести анализ продаж? Подробности тут.

Применяется ретро-бонус многими крупными производителями.

Виды

Ретро-бонус может быть представлен в трех видах:

вознаграждение в виде товара, который выдается совершенно бесплатно, причем поставщики наиболее часто пользуются этим вариантом, но его минусом является необходимость грамотного отражения получаемых товаров в бухгалтерском учете каждой организации;
денежная премия, представленная процентом от выручки поставщика, причем ее размер непосредственно отражается в официальном договоре;
опцион, заключающийся в том, что в определенный момент времени товар может продаваться по льготным расценкам.

Что такое ретро-бонус? Смотрите видео:

Конкретный вариант данного бонуса непременно оговаривается между двумя сторонами заблаговременно, после чего нужная информация включается в официальный договор.

Когда и как начисляется

К правилам представления данного бонуса относится:

все условия официального договора непременно соблюдаются обоими участниками сделки, поэтому если поставщик по разным причинам не начислит премию, хотя это требуется условиями соглашения, то это приведет к утере доверия или вовсе досрочному расторжению сотрудничества;
начисляется бонус оперативно, а не через значительный промежуток времени, поэтому дистрибьютор сможет в любой момент времени отследить правильность начисления его премии;
если в договоре указывается, что бонус предоставляется только в виде денежной выплаты, то производитель сможет передать вместо денег товары исключительно при предварительном согласовании с посредником.

Почему у фирмы могут отсутствовать клиенты? Читайте здесь.

Премия начисляется исключительно при условии, что покупатель выполнил требования поставщика, например, значительно превысил норму продаж или оперативно отгрузил товар.

Деньги могут перечисляться при хранении товаров на складе или после получения предметов дилером.

Ретро бонус

По сути это одно и то же понятие, только первым пользуются в основном за границей, а вот второе активно прижилось в наших реалиях и в нашей стране.

Маркетинг уже давно пользуется такими понятиями и процессами, которые называют бонусами, и под которыми подразумевают некое вознаграждение или премию.

И основной задачей появления таких бонусов можно назвать то, что они должны подстегнуть на новые покупки, мотивировать покупателей на дальнейшие взаимовыгодные отношения с компанией, которая использует какую-либо систему бонусов. Как же работают такие бонусы в маркетинговой среде и как ими пользоваться?

Различные виды бонусов на страже у маркетологов

Такие ретро-бонусы могут быть различными, но самыми распространенными можно назвать следующие виды:

Первый бонус– это когда клиенту предоставляют денежную выплату, или по иному – делают возврат части той суммы, которую он уплатил за товар.

Второй бонус – это когда клиенту какой-либо товар поставляется бесплатно.

Итретий бонус– это так называемые опционы. Этот вид бонусов представляет собой право покупателя в течение определенного времени купить необходимый ему товар по более низкой цене. Но это, все же, право покупателя, а не обязанность, воспользоваться таким бонусом или нет.

Все этивиды бонусов, естественно, являются двигателем в торговле, они усиливают рыночное присутствие многих участников этого рынка.

Но предоставление таких бонусов влечет дополнительную, и, чаще всего, сложную работу для бухгалтеров в компании, для юристов. Ведь в деле с бонусами самое главное их правильное и грамотное юридическое оформление, что бы избежать излишних налогов.

Составление отчетности также потребует более тщательного анализа и трудоемкой работы бухгалтера, где ошибки недопустимы.

Какие еще бонусы существуют и как их можно получить?

Чаще всего бонусы предоставляют тогда, когда достигнут какой-то конкретный результат. Выплачиваться бонусы могут в виде премий, также это может быть и дополнительная скидка на последующие покупки из следующих партий товара.

Но бонусы отличаются от скидок именно тем, что они могут быть предоставлены только при достижении какого-то условия, и только при последующих покупках, а вот скидка может быть при покупке единичного товара и единоразовой.

Еще одним видом бонусов являются подарки за покупку. Этот вид, наверное, самый распространенный. Смысл этой маркетинговой акции заключается в том, что бы мотивировать, стимулировать покупателей этим подарком за то, что они купили продукцию компании.

Маркетинг пользуется в своем деле многими инструментами для того, что бы достигнуть своих целей, которые чаще всего заключаются в выполнении поставленных задач на достижении конкретных результатов в продажах и в продвижении товаров.

Маркетологи проводят для этого различные исследования, которые призваны выявить наиболее действенные способы стимулирования потребительского спроса. И многие маркетинговые инструменты действительно справляются с психологией потребительских масс, и двигают торговлю вперед.

Принципы установления системы бонусов

При установлении бонусов необходимо руководствоваться следующими принципами:

Необходимо определиться с целями введения бонусов. Так бонусы могут предоставляться с целью сохранения имеющихся клиентов (укрепление лояльности клиентов), привлечения новых клиентов, создания спроса на новый товар или услуги.
Применение бонуса должно обеспечивать положительный эффект, который может выражаться как в увеличении клиентской базы, так и в достижении высоких экономических показателей.
Стоимость бонуса должен учитывать как интересы покупателя, так и интересы продавца.
При разработке системы скидок или стоимости бонуса должен учитываться размер первоначально установленной (базовой) цены, которую изначально рекомендуется устанавливать максимально высокой.
Размер бонуса обычно зависит от цены изделия. На дорогой товар с медленной скоростью реализации предоставляются более дорогие бонусы, чем на дешевый, небольшого размера, быстро реализуемый товар.
При установлении скидок или бонусов должен учитываться характер эластичности спроса на реализуемую продукцию, поскольку снижение цен не всегда может привести к увеличению объемов продаж, так как многие товары относятся к группе не эластичных.